La Commission européenne va réformer l'impôt sur les sociétés

Aujourd'hui (18 mai), la Commission européenne a adopté une communication sur la fiscalité des entreprises. La communication présente de manière générale les projets de la Commission visant à créer ce qu'elle estime être un cadre fiscal plus solide, plus efficace et plus équitable qui puisse aider à soutenir la reprise post-COVID et à promouvoir la transition verte et numérique de l'UE.

La Commission a déjà tenté de réformer l’impôt sur les sociétés pour le rendre plus équitable. Depuis la crise financière de 2008, la pression est montée sur les entreprises multinationales pour des réformes et des contributions plus équitables. Ils ont été accusés d'abuser des faiblesses du système fiscal en transférant certains actifs - en particulier des «actifs incorporels» tels que la propriété intellectuelle - vers des juridictions fiscales plus favorables. La Commission demande depuis longtemps que la taxe reflète l'activité économique réelle. Le problème est que ces réformes ont exigé l'unanimité et que les propres membres de l'UE, notamment l'Irlande, les Pays-Bas et le Luxembourg, se sont avérés être des catalyseurs volontaires de ces distorsions - et n'ont donc pas été favorables aux réformes. 

La Commission présentera un nouveau cadre pour la fiscalité des entreprises d'ici 2023; le «Business in Europe: Framework for Income Taxation» (ou BEFIT) fournira un règlement unique en matière d'imposition des sociétés pour l'UE, prévoyant une répartition plus équitable des droits d'imposition entre les États membres. La Commission fait valoir que cela aidera également les entreprises en simplifiant les dispositions fiscales. BEFIT remplacera la proposition d'assiette commune consolidée pour l'impôt sur les sociétés, qui sera retirée.

Cependant, cela doit être considéré comme faisant partie d'une réflexion plus large sur la fiscalité des sociétés. La Commission souhaite une révision du mix fiscal de l'UE. En général, le travail est plus lourdement taxé en Europe, ce qui décourage l'emploi. 

La Commission est également désireuse de travailler avec l'administration Biden sur la réforme fiscale mondiale. Il travaille sur des réformes menées par les ministres des Finances du G20 pour parvenir à un accord mondial d'ici la mi-2021 sur la réforme fiscale, en particulier le «pilier 1» - comment une multinationale répartit les bénéfices entre les différentes parties du même groupe, et le «pilier 2 ”- fixer un niveau minimum d'imposition pour les multinationales, ce qui réduit l'incitation à transférer les bénéfices vers des juridictions moins fiscales.

Une fois approuvée et traduite en une convention multilatérale, l'application du pilier 1 sera obligatoire pour les pays participants et la Commission propose une directive pour garantir une mise en œuvre cohérente dans l'UE. La Commission déclare qu'elle proposera également une directive pour la mise en œuvre du pilier 2, tout en reconnaissant que cela aura également des implications pour d'autres législations existantes ou déjà proposées.

Et il y a plus ...

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La Commission proposera une taxe numérique, qui servira de ressource propre de l'UE en juillet. La Commission présentera également prochainement une révision de la directive sur la taxation de l'énergie et du mécanisme d'ajustement à la frontière carbone (CBAM), dans le cadre du paquet «FitFor55» et du Green Deal européen. 

La Commission a également décrit d'autres mesures, dans le cadre de son plan d'action fiscale, notamment: des plans pour que les grandes entreprises publient leurs taux d'imposition effectifs, la fin du recours aux sociétés écrans pour éviter les impôts et la fin du biais fiscal qui conduit à les entreprises qui choisissent la dette plutôt que le financement par actions.

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