La lutte contre l'évasion fiscale et l'évitement: Une année de progrès

Pourquoi la Commission a-t-elle fait de la lutte contre la fraude et l'évasion fiscales une priorité?

Chaque année, des milliards d'euros d'argent public sont perdus dans l'UE en raison de l'évasion et de la fraude fiscales. En conséquence, les États membres subissent de graves pertes de revenus et nuisent à l'efficacité de leurs systèmes fiscaux. Les entreprises se trouvent dans une situation de désavantage concurrentiel par rapport à leurs homologues engagées dans des programmes de planification fiscale et d’évasion fiscale agressifs. Et les citoyens honnêtes assument un fardeau plus lourd, en termes de hausse des impôts et de réduction des dépenses, pour compenser les impôts impayés des évadés. Lutter contre l'évasion fiscale est donc essentiel pour une fiscalité plus juste et plus efficace.

La nature transfrontalière de la fraude et de l'évasion fiscales, ainsi que le souci des États membres de maintenir la compétitivité, font qu'il est très difficile pour les mesures purement nationales d'avoir le plein effet souhaité. L'évasion fiscale est un problème à multiples facettes qui nécessite une approche à plusieurs volets, aux niveaux national, européen et international.

Les États membres doivent coopérer étroitement s'ils veulent accroître l'équité de leurs systèmes fiscaux, garantir les recettes fiscales indispensables et contribuer à améliorer le bon fonctionnement du marché unique. En outre, la «force en nombre» de l'UE agissant en tant que bloc uni contribue à donner plus de poids pour réaliser des progrès plus rapides et plus ambitieux au niveau international dans le domaine de la bonne gouvernance fiscale.

Quels progrès ont été accomplis dans la lutte contre l'évasion et la fraude fiscales au niveau de l'UE au cours de l'année écoulée?

En décembre 2012, la Commission a présenté un plan d'action pour mieux lutter contre l'évasion fiscale et l'évasion fiscale des entreprises (IP / 12 / 1325). Ce plan d'action a lancé ce qui est devenu une campagne très intensive de l'UE pour mieux lutter contre ces problèmes. Il a été approuvé lors du Conseil européen de mai, où les dirigeants de l'UE ont demandé que des mesures efficaces soient prises pour lutter contre l'évasion et la fraude fiscales.

Au cours des mois 12 qui ont suivi la présentation du plan d'action, des progrès remarquables ont été accomplis dans ce domaine au niveau de l'UE et un certain nombre d'initiatives nouvelles importantes ont été proposées par la Commission. Parmi les actions entreprises dans 2013 figurent:

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1. Développer largement l'échange automatique d'informations au sein de l'UE

En juin, la Commission a proposé d'étendre l'échange automatique d'informations entre les administrations fiscales de l'UE afin de couvrir toutes les formes de revenus financiers et les soldes des comptes (IP / 13 / 530). Cela ouvre la voie à la mise en place par l'UE du système le plus complet d'échange automatique d'informations au monde. Cela garantira également que l'UE sera bien placée pour mettre en œuvre la nouvelle norme mondiale (voir ci-dessous) rapidement et avec un minimum de perturbations pour les entreprises. La proposition pourrait être approuvée par les États membres au cours de la première moitié de 2014.

2. Resserrement des règles européennes en matière d'imposition des sociétés contre la planification fiscale agressive

En novembre, la Commission a proposé des mesures visant à combler les lacunes de la directive concernant les sociétés mères et leurs filiales et à remédier aux inadéquations nationales. Cela permettra d’écarter les possibilités d’un type particulier d’évasion fiscale des sociétés (IP / 13 / 1149). La proposition devrait être discutée et éventuellement approuvée par les ministres des finances de l'UE sous la présidence grecque.

3. Négocier avec les pays voisins pour plus de transparence

La Commission a été chargée de négocier des accords fiscaux renforcés avec la Suisse, Andorre, Monaco, Saint-Marin et le Liechtenstein (MEMO / 12 / 353) en mai. Le commissaire Šemeta s'est immédiatement rendu dans tous les pays membres de 5 pour donner une impulsion politique aux pourparlers et souligner que l'UE souhaitait des négociations rapides et ambitieuses. Des négociations formelles ont été entamées avec les plus petits pays 4 et débuteront avec la Suisse dès qu’elle aura son propre mandat de négociation (prévu avant la fin de l’année).

4. Mise en place d'une plateforme sur la bonne gouvernance fiscale

La Commission a mis en place une plate-forme sur la bonne gouvernance fiscale afin de débattre des meilleurs moyens de lutter contre l'évasion et la fraude fiscales et de suivre les progrès réalisés dans ce domaine, tant au niveau européen que national (IP / 13 / 351). La plate-forme a déjà commencé à travailler sur la meilleure manière de mettre en œuvre les recommandations de la Commission sur la planification fiscale agressive et sur la manière de gérer les paradis fiscaux. Son programme de travail comprend également plusieurs autres domaines d'intérêt, notamment un code du contribuable de l'UE, des moyens d'accroître la transparence des multinationales et l'examen des effets de la politique fiscale de l'UE sur les pays en développement.

5. Lancer le débat sur la fiscalité numérique

La Commission a créé un groupe d'experts de haut niveau sur la fiscalité de l'économie numérique, présidé par l'ancien ministre portugais des Finances, Vitor Gaspar. Il se réunira pour la première fois le 12 December (IP / 13 / 983). L’évitement de l’impôt sur les sociétés est un problème particulièrement urgent dans le secteur numérique. Le groupe se penchera sur les défis particuliers posés par la taxation numérique et proposera des solutions au cours du premier semestre de 2014 afin de garantir que le secteur numérique paie sa juste part d’impôts, sans créer d’obstacles fiscaux à ce secteur favorable à la croissance.

6. Convenir de nouveaux instruments pour mieux lutter contre la fraude à la TVA

En juin, les États membres ont adopté à l'unanimité une série de mesures visant à mieux lutter contre la fraude à la TVA. Le mécanisme de réaction rapide et le mécanisme d'autoliquidation permettront aux États membres de réagir plus rapidement et plus efficacement à la fraude à la TVA à grande échelle, réduisant ainsi les pertes substantielles pour les finances publiques. Ces nouveaux instruments seront prêts à être utilisés par 2014 (IP / 12 / 868).

7. Proposer un nouveau formulaire de TVA standard pour améliorer la conformité fiscale

En octobre, la Commission a proposé un formulaire de TVA standard simplifié destiné aux entreprises de toute l'Europe. En plus de faciliter la vie des entreprises, ce formulaire standard contribuera à améliorer le respect des obligations fiscales en simplifiant la procédure de déclaration de la TVA due par les entreprises (IP / 13 / 988). Et une plus grande conformité signifie des revenus plus importants pour les budgets nationaux.

8. Publication d'un nouveau rapport sur l'écart de TVA dans l'UE

La Commission a publié une étude sur l'écart de TVA dans l'Union européenne, qui s'est élevée à 193 milliards d'euros en 2011. Avant cette étude, les dernières estimations de l’écart de TVA remontaient à 2006. Les nouveaux chiffres aident à mieux comprendre les tendances récentes dans l'UE et à mieux définir et cibler les mesures politiques visant à améliorer le respect de la TVA ((MEMO / 13 / 800).

9. Prévenir la concurrence fiscale dommageable

La Commission a continué d'examiner et de contrôler les aides d'État accordées aux entreprises au moyen de mesures fiscales. Il a également soutenu les travaux du groupe du code de conduite contre la concurrence fiscale dommageable, en fournissant des analyses détaillées de nombreux régimes fiscaux nationaux à l'examen du groupe du code.

10. Introduire plus de transparence des entreprises

La nouvelle directive comptable impose aux grandes entreprises extractives et exploitantes forestières l'obligation de déclarer pays par pays les paiements qu'elles versent aux gouvernements, ainsi que sur la base de projets. Les taxes perçues sont parmi les paiements à déclarer. La directive révisée sur les exigences de fonds propres (CRDIV) améliore la transparence des activités des banques et des fonds d'investissement dans différents pays, notamment en ce qui concerne les bénéfices, les impôts et les subventions dans différentes juridictions (MEMO / 13 / 690). On espère que la mise en œuvre des conclusions du Conseil européen de mai assurera que toutes les grandes entreprises et tous les groupes rendent public le montant de leurs impôts et dans quel pays, comme les banques doivent le faire maintenant. Enfin, la proposition de la Commission visant à réviser la législation relative à la lutte contre le blanchiment d’argent inclut une référence spécifique aux infractions fiscales (IP / 13 / 87).

Le travail actif au niveau de l'UE s'est également reflété dans le rôle actif que l'UE a joué pour faire avancer les discussions internationales afin d'améliorer la bonne gouvernance fiscale dans le monde (voir ci-dessous).

Où peut-on agir davantage à ce stade de la lutte contre l'évasion et la fraude fiscales dans l'Union européenne?

D'abord et avant tout, un accord est nécessaire sur la directive sur la fiscalité de l'épargne (MEMO / 12 / 353) avant la fin de 2013, comme l'avait demandé le Conseil européen de mai. Cela est essentiel pour combler les lacunes de la directive sur l'épargne et garantir son bon fonctionnement. Un cadre européen d'échange automatique d'informations permettra également aux banques de disposer d'une plus grande sécurité juridique et d'une plus grande clarté quant aux obligations de déclaration.

Les progrès sur l'assiette commune consolidée pour l'impôt sur les sociétés (ACCIS) sont également très importants pour mieux lutter contre l'évasion fiscale des entreprises (IP / 11 / 319). En plus de réduire considérablement les charges administratives pour les entreprises, l'ACCIS a le potentiel d'éliminer de nombreuses opportunités de profit pour les entreprises multinationales. Cela est reconnu dans le plan d'action de l'OCDE contre l'érosion de la base d'imposition et le transfert de bénéfices (BEPS), et un accord sur l'ACCIS garantirait que l'UE est le normalisateur dans ce domaine.

Comme indiqué dans le plan d'action de l'année dernière, la Commission encouragera les États membres à mieux utiliser le code de conduite en matière de fiscalité des entreprises. Cela peut être un outil très efficace pour identifier et éliminer les régimes fiscaux dommageables au sein de l'UE. La Commission étudie actuellement des moyens de renforcer le code, par exemple en étendant son champ d’application ou en modifiant les critères du code.

En outre, les États membres ont été invités à intensifier leurs efforts au niveau national pour lutter contre l'évasion et la fraude fiscales. Des recommandations spécifiques à chaque pays ont été adressées aux États membres de 13 afin d'améliorer le respect des obligations fiscales au niveau national. De plus, l'examen annuel de la croissance de 2013 a de nouveau appelé tous les gouvernements à intensifier leurs campagnes nationales contre l'évasion fiscale et à renforcer leurs actions coordonnées pour lutter contre la planification fiscale agressive et les paradis fiscaux.

Entre-temps, la Commission poursuit ses travaux sur les actions à moyen et long termes définies dans le plan d'action contre l'évasion fiscale de l'année dernière. Il s'agit notamment d'un code des contribuables, d'un numéro d'identification fiscale de l'UE et éventuellement de sanctions communes dans toute l'UE pour les infractions fiscales.

Qu'est-ce qui a été réalisé au niveau international pour améliorer la lutte contre la fraude et l'évasion, et quelle a été la contribution de l'UE à cet égard?

En septembre 2013, les dirigeants du G20 ont convenu de mesures concrètes pour mieux lutter contre la fraude fiscale et l'évasion fiscale des entreprises dans le monde. Premièrement, ils ont confirmé une évolution vers une plus grande transparence fiscale internationale, en convenant que l'échange automatique d'informations devrait être la nouvelle norme mondiale de coopération entre les administrations fiscales. Deuxièmement, ils ont approuvé le plan d'action BEPS de l'OCDE pour lutter contre l'évasion fiscale des entreprises dans le monde. Ces mesures confirment une amélioration majeure de la fiscalité internationale - une amélioration qui la rendra plus juste, plus efficace et mieux équipée pour l'économie du XXIe siècle. Avec l'engagement politique pris, l'accent est désormais mis sur la mise en œuvre de ces changements.

En ce qui concerne l'échange automatique d'informations, l'UE s'est appuyée sur sa propre expérience et sur sa propre expertise dans ce domaine pour contribuer activement à l'élaboration de la nouvelle norme mondiale. La Commission s'est notamment efforcée de veiller à ce que la norme globale tienne compte des dispositions existantes en matière d'échange automatique d'informations au sein de l'UE et soit compatible avec le droit de l'Union (protection des données, par exemple), afin d'éviter toute difficulté inutile pour les entreprises. Le dernier projet de norme mondiale semble répondre au moins à la plupart des besoins de l'UE, et l'OCDE a l'intention de présenter la version finale aux ministres des finances de G20 en février pour accord.

Parallèlement, le plan d'action BEPS complète les mesures de l'UE visant à lutter contre la planification fiscale agressive, tout en traitant également des problèmes qui ne peuvent être traités efficacement qu'au niveau international. Le plan d'action BEPS définit 15 actions spécifiques pour réajuster les normes internationales en matière de fiscalité afin qu'elles soient mieux adaptées à l'évolution de l'économie mondiale. Au cours de l'année prochaine, de nouvelles règles et normes seront élaborées dans des domaines tels que l'établissement stable, les prix de transfert et la fiscalité numérique. L'objectif est de protéger l'équité et l'intégrité des systèmes fiscaux et de mieux outiller les gouvernements dans leur lutte contre l'évasion fiscale des entreprises. L'UE possède déjà une expérience précieuse dans divers domaines couverts par le BEPS, tels que les prix de transfert et la lutte contre les inadéquations hybrides. Et les travaux du groupe d'experts de la Commission sur la fiscalité numérique contribueront au groupe de travail numérique de l'OCDE. Avec cette contribution et cette expérience à offrir, l'UE peut continuer à jouer un rôle central dans le travail de mise en œuvre du BEPS, en particulier si une position forte et coordonnée est maintenue entre tous les États membres.

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